Зачет аванса в счет текущего платежа по договору лизинга

Comments

• Цитата: Здравствуйте! Мы лизингополучатель и имущество учитывается на нашем балансе. Получается аванс зачитывается в счет первого лизингового платежа по договору лизинга. Правильно ли я понимаю, что яв полном объеме могу учесть в НУ этот аванс на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.Я не могу понять: аванс - это часть от стоимость предмета лизинга, а стоимость я должна списывать через амортизацию. А у меня получается, что я сейчас приму в затраты часть стоимость предмета лизинга в расходы сразу, а потом еще ежемесячно начисляю амортизацию и ежемесячно принимаю ее в расходы. Пожалуйста, помогите разобраться.

  Добрый день!
  
  Если по условиям договора лизинга первоначальный (авансовый) платеж зачитывается в счет оплаты оказанных лизинговых услуг полностью в первом месяце лизинга, то выделенное синим верно (Письмо Минфина РФ от 17.04.2009 N 03-03-06/1/258) и Вы имеете право единовременно учесть данную сумму в составе налоговых расходов согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в случае, если в указанном месяце Вы не начисляете налоговую амортизацию предмета лизинга.
  Аванс является частью стоимости предмета лизинга в гражданско-правовом аспекте Вашего договора лизинга, что касается налогового аспекта, то аванс является составной частью лизинговых платежей (п. 1 ст. 28 Закона "О финансовой аренде (лизинге)"), общая сумма которых учитывается в составе налоговых расходов за вычетом начисленной налоговой амортизации предмета лизинга (в случае, когда имущество учитывается на балансе лизингополучателя - пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Никакого противоречия в данной ситуации я не вижу.
  
  Другое дело, что в случае единовременного признания в качестве налогового расхода вышеуказанным образом лизингового аванса в существенной величине по отношению к сумме договора лизинга, скорее всего, Вы исчерпаете сумму налоговых расходов по договору лизинга, ограниченную общей величиной лизинговых платежей без НДС, за вычетом выкупной стоимости (п. 1 ст. 252 НК РФ), раньше, чем у Вас полностью самортизируется в налоговом учете предмет лизинга. Но это уже иной вопрос.
• Большое спасибо за помощь. Я не совсем поняла по поводу последнего абзаца. Чем грозит то, что я раньше исчерпаю сумму налоговых расходов раньше, чем самортизирую предмет лизинга?
• Цитата: Большое спасибо за помощь. Я не совсем поняла по поводу последнего абзаца. Чем грозит то, что я раньше исчерпаю сумму налоговых расходов раньше, чем самортизирую предмет лизинга?

  Добрый день!
  
  У Вас имеется ограничитель суммы экономически оправданных расходов по договору лизинга, которые можно признать за срок лизинга через совокупность налоговой амортизации предмета лизинга и расхода в виде начисленных лизинговых платежей - это сумма платежей по договору лизинга без НДС, умекньшенная на выкупную стоимость (п. 1 ст. 28 Закона "О финансовой аренде (лизинге)", п. 1 ст. 252, п. 5 ст. 270 НК РФ).
  
  Соответственно, так как Вы не только налоговую амортизацию в расходах учитываете, но и начисленные лизинговые платежи, за вычетом налоговой амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) может случиться так, что в какой-то момент еще до завершения договора лизинга и начисления полной налоговой амортизации предмета лизинга Вы в указанной выше совокупности расходов признаете для целей налогообложения всю сумму платежей по договору лизинга. С указанного момента Вы должны прекратить начисление налоговой амортизации предмета лизинга, а также признание в составе налоговых расходов лизинговых платежей независимо от того, что договор лизинга продолжает свое действие и предмет лизинга несамортизирован в налоговом учете, так как продолжение признания расходов в рассматриваемом случае приведет к тому, что Вы, например, отнесете в состав налоговых расходов 200 руб. при сумме лизинговых платежей без НДС и выкупной стоимости 100 руб., то есть завысите налоговые расходы на 100 руб.
  
  Для контроля за указанной ситуацией рекомендуется вести отдельный налоговый регистр, в котором нарастающим итогом фиксировать признанные в налоговом учете расходы по договору лизинга в их корреляции с общей суммой лизинговых платежей без НДС и выкупной стоимости.
• Огромное спасибо. Этот момент я как раз совсем упустила.